深圳市软件行业协会
关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展pk彩票正规吗所得税政策的通知(财税〔2012〕27号)
发布时间 2012-05-04

财税〔2012〕27号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:
根据《中华人民共和国pk彩票正规吗所得税法》及其实施条例和《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发〔2011〕4号)精神,为进一步推动科技创新和产业结构升级,促进信息PK彩票网产业发展,现将鼓励软件产业和集成电路产业发展的pk彩票正规吗所得税政策通知如下:
一、集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产pk彩票正规吗,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征pk彩票正规吗所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收pk彩票正规吗所得税,并享受至期满为止。
二、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产pk彩票正规吗,经认定后,减按15%的税率征收pk彩票正规吗所得税,其中经营期在15年以上的,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征pk彩票正规吗所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收pk彩票正规吗所得税,并享受至期满为止。
三、我国境内新办的集成电路设计pk彩票正规吗和符合条件的软件pk彩票正规吗,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征pk彩票正规吗所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收pk彩票正规吗所得税,并享受至期满为止。
四、国家规划布局内的重点软件pk彩票正规吗和集成电路设计pk彩票正规吗,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收pk彩票正规吗所得税。
五、符合条件的软件pk彩票正规吗按照《财政部 国家税务总局关于软件PK彩票网增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款,由pk彩票正规吗专项用于软件PK彩票网研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
六、集成电路设计pk彩票正规吗和符合条件软件pk彩票正规吗的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
七、pk彩票正规吗外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。
八、集成电路生产pk彩票正规吗的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含)。
九、本通知所称集成电路生产pk彩票正规吗,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的pk彩票正规吗:
(一)依法在中国境内成立并经认定取得集成电路生产pk彩票正规吗资质的法人pk彩票正规吗;
(二)签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占pk彩票正规吗当年月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占pk彩票正规吗当年月平均职工总数的比例不低于20%;
(三)拥有核心关键PK彩票网,并以此为基础开展经营活动,且当年度的研究开发费用总额占pk彩票正规吗销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和,下同)总额的比例不低于5%;其中,pk彩票正规吗在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(四)集成电路制造销售(营业)收入占pk彩票正规吗收入总额的比例不低于60%;
(五)具有保证PK彩票网生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括ISO质量体系认证、人力资源能力认证等);
(六)具有与集成电路生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。
《集成电路生产pk彩票正规吗认定管理办法》由发展改革委、工业和信息化部、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。
十、本通知所称集成电路设计pk彩票正规吗或符合条件的软件pk彩票正规吗,是指以集成电路设计或软件PK彩票网开发为主营业务并同时符合下列条件的pk彩票正规吗:
(一)2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计pk彩票正规吗资质或软件pk彩票正规吗资质的法人pk彩票正规吗;
(二)签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占pk彩票正规吗当年月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占pk彩票正规吗当年月平均职工总数的比例不低于20%;
(三)拥有核心关键PK彩票网,并以此为基础开展经营活动,且当年度的研究开发费用总额占pk彩票正规吗销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,pk彩票正规吗在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(四)集成电路设计pk彩票正规吗的集成电路设计销售(营业)收入占pk彩票正规吗收入总额的比例不低于60%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占pk彩票正规吗收入总额的比例不低于50%;软件pk彩票正规吗的软件PK彩票网开发销售(营业)收入占pk彩票正规吗收入总额的比例一般不低于50%(嵌入式软件PK彩票网和信息系统集成PK彩票网开发销售(营业)收入占pk彩票正规吗收入总额的比例不低于40%),其中软件PK彩票网自主开发销售(营业)收入占pk彩票正规吗收入总额的比例一般不低于40%(嵌入式软件PK彩票网和信息系统集成PK彩票网开发销售(营业)收入占pk彩票正规吗收入总额的比例不低于30%);
(五)主营业务拥有自主知识产权,其中软件PK彩票网拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件PK彩票网登记证书》;
(六)具有保证设计PK彩票网质量的手段和能力,并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录;
(七)具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境(如EDA工具、合法的开发工具等),以及与所提供服务相关的PK彩票网支撑环境;
《集成电路设计pk彩票正规吗认定管理办法》、《软件pk彩票正规吗认定管理办法》由工业和信息化部、发展改革委、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。
十一、国家规划布局内重点软件pk彩票正规吗和集成电路设计pk彩票正规吗在满足本通知第十条规定条件的基础上,由发展改革委、工业和信息化部、财政部、税务总局等部门根据国家规划布局支持领域的要求,结合pk彩票正规吗年度集成电路设计销售(营业)收入或软件PK彩票网开发销售(营业)收入、盈利等情况进行综合评比,实行总量控制、择优认定。
《国家规划布局内重点软件pk彩票正规吗和集成电路设计pk彩票正规吗认定管理办法》由发展改革委、工业和信息化部、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。
十二、本通知所称新办pk彩票正规吗认定标准按照《财政部 国家税务总局关于享受pk彩票正规吗所得税优惠政策的新办pk彩票正规吗认定标准的通知》(财税〔2006〕1号)规定执行。
十三、本通知所称研究开发费用政策口径按照《国家税务总局关于印发<pk彩票正规吗研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2008〕116号)规定执行。
十四、本通知所称获利年度,是指该pk彩票正规吗当年应纳税所得额大于零的纳税年度。
十五、本通知所称集成电路设计销售(营业)收入,是指集成电路pk彩票正规吗从事集成电路(IC)功能研发、设计并销售的收入。
十六、本通知所称软件PK彩票网开发销售(营业)收入,是指软件pk彩票正规吗从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件PK彩票网开发并销售的收入,以及信息系统集成服务、信息PK彩票网咨询服务、数据处理和存储服务等PK彩票网服务收入。
十七、符合本通知规定须经认定后享受税收优惠的pk彩票正规吗,应在获利年度当年或次年的pk彩票正规吗所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的pk彩票正规吗所得税汇算清缴之前取得相关认定资质,该pk彩票正规吗可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠;如果在获利年度次年的pk彩票正规吗所得税汇算清缴之后取得相关认定资质,该pk彩票正规吗应在取得相关认定资质起,就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。
十八、符合本通知规定条件的pk彩票正规吗,应在年度终了之日起4个月内,按照本通知及《国家税务总局关于pk彩票正规吗所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)的规定,向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时,pk彩票正规吗应提供具有法律效力的证明材料。
十九、享受上述税收优惠的pk彩票正规吗有下述情况之一的,应取消其享受税收优惠的资格,并补缴已减免的pk彩票正规吗所得税税款:
(一)在申请认定过程中提供虚假信息的;
(二)有偷、骗税等行为的;
(三)发生重大安全、质量事故的;
(四)有环境等违法、违规行为,受到有关部门处罚的。
二十、享受税收优惠的pk彩票正规吗,其税收优惠条件发生变化的,应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告;不再符合税收优惠条件的,应当依法履行纳税义务;未依法纳税的,主管税务机关应当予以追缴。同时,主管税务机关在执行税收优惠政策过程中,发现pk彩票正规吗不符合享受税收优惠条件的,可暂停pk彩票正规吗享受的相关税收优惠。
二十一、在2010年12月31日前,依照《财政部 国家税务总局关于pk彩票正规吗所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)第一条规定,经认定并可享受原定期减免税优惠的pk彩票正规吗,可在本通知施行后继续享受到期满为止。
二十二、集成电路生产pk彩票正规吗、集成电路设计pk彩票正规吗、软件pk彩票正规吗等依照本通知规定可以享受的pk彩票正规吗所得税优惠政策与pk彩票正规吗所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的,由pk彩票正规吗选择一项最优惠政策执行,不叠加享受。
二十三、本通知自2011年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于pk彩票正规吗所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)第一条第(一)项至第(九)项自2011年1月1日起停止执行。

                              财政部 国家税务总局
二○一二年四月二十日

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