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通过谷歌(Google)分析跨国pk彩票正规吗税务规划
发布时间 2012-06-19

  
前言-跨国pk彩票正规吗税务分析
  什么是跨国pk彩票正规吗最终的责任?是否为股东实现最大化的利润回报?是否也应分担国家的税款重担,支付其pk彩票正规吗应纳的“公司税”和其他税项?或是由聪明的会计师和税务顾问设计不同的税务结构,尽量大幅度降低“公司税”及其他税项?这是不是不负责任的公民反政府行为?
  其实早在2 0 0 9年5月,奥巴马总统已建议封堵美国跨国公司的“公司税”漏洞,和打击利用海外避税天堂的行为。当局称,这些新变化在未来10年将提高美国税收210 0亿美元。白宫和财政部更制定了多项方案,其中一些将需要国会的批准才能生效,他们表示这些措施将消除目前美国的跨国公司得到的国外税收优势,增加本国投资和创造就业机会。这包括了:
  ●税收延期规则(Tax Deferral Rules):是一个税收的“推迟”的立法建议规则,它可以让美国跨国公司在海外业务中扣除那些运营费用,但延期缴纳所得税的利润,直到这利润报酬回流到美国。政府当局估计,在未来10年这一改变将增加收入601亿美元。
  ●研发信贷(R &D Credit):奥巴马还提出了通过进行永久性的“研究及实验”信贷成本对在美国发展的公司减税,这将实现已存在的抵扣税额。美国政府还希望使跨国公司pk彩票正规吗更难滥用外国税收抵免。目前跨国公司可以用给其他国家的税款抵免他们在美国所必须要缴纳的税款。
  ●取消境外子公司(Disappearance of Subsidiaries):这是一个监管的方式,税局将会处理目前pk彩票正规吗将收入转移到另一个外国子公司从而逃避税收的行为。
换句话说,现在的美国税收规则,有足够的漏洞使得跨国公司在美国不付出应缴的税款。欧盟成员国也在发生同样的情况。现行欧盟制度对跨边界的pk彩票正规吗收所得税,大大扭曲了真实的资金分配情形,并且鼓励跨国公司从事不正当的避税行为。欧盟成员国与成员国之间的转移利润,势将侵蚀欧盟税基的增加,这也妨碍了欧盟内部市场的正常运作。在吸引各会员国之间资本的竞争下,欧盟没有必要统一税率。因此,不少政府的税制其实是诱使跨国公司利用税务结构大大地减少应缴的税款。
  谷歌(Google)税务规划结构
  首先,谷歌并不是唯一利用公司结构大大减少应缴税款的跨国pk彩票正规吗,其他公司包括微软,国际商用机器公司,通用电气,苹果,甲骨文等等。此外,Facebook目前也复制谷歌的税务结构,只不过不是转到百慕达(Bermuda),而是转到开曼群岛(Cayman Islands)。但目前PK彩票网都时时听到讨论谷歌是否邪恶,这是因为它强调“不作恶(Don’t be evil)”作为其pk彩票正规吗文化。这就是笔者为什么选择谷歌,作为进行跨国pk彩票正规吗税务规划样本的分析的原因。
  谷歌使命
  据谷歌公司的网站,谷歌的使命是“整合全球信息,使人人皆可进入互联网寻找资料,并从中受益”。1996年毕业于斯坦福大学的学生拉里·佩奇(Larry Page)和谢尔盖·布林(Sergey Brin)建立了一个网上搜索的链接引擎称为“Back Rub”,用来确定每个网页的重要性。到了19 9 8年,他们正式的创立了公司,也就是今天的谷歌。
  谷歌营运
  谷歌跨国pk彩票正规吗的国际神经中枢的大本营,是位于一个银色玻璃的办公大楼,位于爱尔兰首都都柏林(Dublin)中心。仅在2009年,该办事处已有大约2000个谷歌员工,负责美国以外地区的国际销售,营收达25亿美元,占了美国以外地区营业额的88%。不过,大部分的利润其实被输送到税务天堂百慕达(Bermuda)。
例如,2 0 0 9 年“谷歌英国公司”(Google UK Ltd.)的广告收入总值超过G B P 2 0亿英镑,办公室在白金汉宫附近,僱用了10 0 0名员工。但是,“谷歌英国公司”只支付了3百万英镑的税款,这其实只是“谷歌英国公司”应支付给英国政府1亿九千万英镑的一个零头。那么,奥巴马也应该知道,美国跨国公司避税不仅发生在美国,而且发生在许多其他国家如英国。中国的国家税务总局近日也发出通知“关于加强监测和调查跨境关联交易”,以防止跨国公司转移海外损失到关联的境内pk彩票正规吗,导致中国损失国内税收。
  谷歌所使用的税务规划
  在解释税务结构规划之前,PK彩票网需要了解一些常用的税务词汇:
  ●避税定义(Tax Avoidance):根据商业指南(Business Dictionar y),避税是通过健全的财务规划PK彩票网,合法地将税务负担降低,避税是合法的。
  ●逃税定义(Tax Evasion):同样,根据商业指南(Business Dictionary),逃税是非法企图通过欺诈性的税务规划PK彩票网将税务负担降低,以规避税收法律。如故意少报应税收入或故意不缴纳税款。逃税是犯罪行为(会处以民事和刑事处罚)。
  ●税务居民(Tax Resident):对于如何确定应纳税款,当地税务局通常是以税务居民作为一项规则和定义。税务居民需在永久居住的地方或注册地点纳税,即使暂居别处住所,也一定要重返永久居住的地方或注册地点纳税。
  ●公平的基础交易无利益冲突(At Arm’sL eng th):对于如何确定合法交易方面,两个相关事务或关联pk彩票正规吗进行交易时,好像它们之间是不相关的,所以不存在利益冲突的问题。
  ●转让定价(Transfer Pr icing):税务局经常挑战此类问题。即集团内的一个公司销售PK彩票网和服务给另一集团内公司时的定价结构,以操纵集团或公司的利润或亏损额。
  双爱尔兰和荷兰三文治(Double Irish/Dutch Sandwich)双爱尔兰和荷兰三文治是一个多年存在于非常灰色地带的税收结构,但近来才频频见诸报端。不过,这种结构只适上,它依赖于一些古怪的现有美国税法,假若这是一个英国的公司,而总部又位于英国,并不可以使用此双爱尔兰和荷兰双夹心三文治的逃税法律效果。
信息来源:经合组织(OECD)2011年

  (这是本财政年度最新的信息,许多以前的出版物引用英国税率为2 8 .0%,而美国为3 9.2%,这是刚结束的四月前的财政年度资料。)
  从以上数据来看,根据不同国家的税收立法,任何跨国公司,都可以看到不同的国家存在不同的pk彩票正规吗税率竞争优势。
  分析谷歌pk彩票正规吗税务规划
  谷歌避税的规划结构,跨越至少五个法律管辖区,它利用了一个复杂详细的不同注册公司网络,包括爱尔兰,荷兰和百慕达。因此,这种规划被称为“双爱尔兰和荷兰双夹心三文治”(Double Irish/Dutch Sandwich)避税结构。
  (1)首先,谷歌总部(Google Inc.)设在美国加州Mountain View ,俗称Googleplex 。它必须要根据一项美国国税局的协议,签署了谷歌公司授权给谷歌爱尔兰控股(G o o g l eIreland Holdings)这一美国境外注册的公司。这意味着,“搜索和广告PK彩票网”的海外收入都汇集到爱尔兰首都都柏林(Dublin)。这将可避免世界上最高的35%美国pk彩票正规吗税。
  解释说明:现实中在理想情况下,集团应该将“知识产权”在早期阶段转让出去,那时“知识产权”仍然具有低价值。因此,首先谷歌美国母公司集团转让其部分「知识产权」给爱尔兰控股公司。但这个控股公司的税收结构,则属于百慕达的“税务居民”(tax resident)。这是因为爱尔兰对在国内注册的公司没有覆盖法管制(override)。
  (2)下一阶段是谷歌爱尔兰控股,拥有一间附属公司叫谷歌爱尔兰有限公司(Goog leIreland Ltd.),其在2009年共计有1400 名工作人员,出售广告给美国之外的市场,包括英国。与此同时,谷歌爱尔兰/百慕达控股公司,转让其知识产权许可证(sublicenses)给一家荷兰公司(Google Netherlands Holdings),此是一家由谷歌爱尔兰/百慕达控股公司全资拥有的经营公司。为了使它的税收筹划能够发挥作用,谷歌必须根据相关法律。即所有这些产权许可证牌照的操作,必须发生在一个公平的基础上,否则会因为转让定价被爱尔兰税务质疑而导致最后的失败。
  解释说明:例如,在英国的客户,欲购买网上广告,他将签署一个与谷歌爱尔兰公司之间的合同,而不是谷歌英国有限公司。爱尔兰的公司低税率(12.5%)比英国(26%)和美国(35%)有更多的竞争优势,可以更好地回报股东。但是,谷歌仍然想在爱尔兰避免支付大量的税款,于是使用一家荷兰公司(谷歌荷兰控股)。
  (3)仅在2009年,尽管处理了多亿美元的收入,谷歌爱尔兰有限公司仍须支付超过3.7亿英镑的“特许权使用费”(roya lties)给谷歌爱尔兰控股。因此称为“双爱尔兰”(DoubleI r i s h )。但账目显示,该付款又通过了谷歌另一在阿姆斯特丹附属公司-谷歌荷兰控股(Google Netherlands Holdings)来实现。
  解释说明:谷歌荷兰控股似乎是一个空壳公司,没有员工,地址则列在一幢办公大楼的第15层。它的存在价值,是允许谷歌在爱尔兰的两个pk彩票正规吗实体之间进行利润的传递。虽然在爱尔兰有相当低的税率,但如果交易通过荷兰相比之下税款更少。这项税务结构能成功是因为没有出现一个直接交易。在2009年,谷歌荷兰控股在荷兰只支付200万英镑的税款,当年却在爱尔兰避免了缴纳4.49亿英镑的税款。
  后话-跨国pk彩票正规吗税务结论
  根据被提交给美国证券交易委员会的文件表明,自2 0 0 6 年以来由于其大部分的利润在美国以外,谷歌已经至少削减了32亿英镑税款。但这税务结构不是什么新鲜事,这么多年美国政府非常清楚这漏洞,但在布什总统任期内,没有做任何的事情。去年以来总统奥巴马只强调了pk彩票正规吗税务漏洞的困境,但接下来什么行动都没有发生。如果谷歌本身认为它是一个「世界公民」,不单是服务美国,而最终的责任是其股东,那么指责它“犯恶”是不公平的。然而,这种做法比PK彩票网想像的更为普遍。谷歌爱尔兰控股有限公司是注册于“都柏林”一律师事务所,称为Mat he son Or m sby Prent ice(MOP)。有趣的是,微软爱尔兰的子公司,亦注册于该办事处。
  英国公司注册处文件显示,谷歌爱尔兰控股有限公司是由两家公司最终控制,属于百慕达的司法管辖区,是不施加任何公司税的“特许权使用费/版权税”(roya lt ie s)。另一个有趣的现象是,谷歌在百慕达的注册地址哈密顿(Hamilton),是另一律师事务所Conyers Dil l&Pearman 。
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